Учет операций по переработке давальческого сырья налоговые проводки н 02 09

Договоры переработки давальческого сырья используются в разных сферах деятельности. На данный момент в нормативных документах отдельно такие договоры не выделены, что вызывает вопросы у практиков. Терминология Определение операций с давальческим сырьем сейчас содержится лишь в пп. Согласно указанной норме операция с давальческим сырьем — операция по переработке обработке, обогащению или использованию давальческого сырья независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов операций с целью получения готовой продукции за соответствующую плату.

Учет у давальца на общей системе налогообложения Предприятия-давальцы, работающие на общей системе налогообложения, рассчитывают налоговую базу по налогу на прибыль согласно Налоговому Кодексу РФ. Определенных ограничений по данным операциям кодексом не предусмотрено. Налоговая база по прибыли — это разница между полученными доходами от реализации произведенных работ и расходами, которые соответствуют критериям 25 главы НК РФ. Упрощенная система налогообложения В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей.

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем в организациях машиностроения

Учет у давальца на общей системе налогообложения Предприятия-давальцы, работающие на общей системе налогообложения, рассчитывают налоговую базу по налогу на прибыль согласно Налоговому Кодексу РФ. Определенных ограничений по данным операциям кодексом не предусмотрено. Налоговая база по прибыли — это разница между полученными доходами от реализации произведенных работ и расходами, которые соответствуют критериям 25 главы НК РФ.

Упрощенная система налогообложения В отличие от общесистемных предприятий, учет давальческого материала у давальца-упрощенца имеет ряд особенностей. Определение объекта налогообложения рассчитывается путем уменьшения полученных доходов на материальные расходы, принимаемых для целей налогообложения п.

При этом материальные расходы должны соответствовать критериям п. Списать на затраты расходы налогоплательщик может только после фактической их оплаты п. Иными словами, все материальные затраты подтверждаются документально, должны быть экономически оправданными и направлены исключительно на получение дохода. Согласно ст. Затраты по приобретению работ производственного характера, выполняемыми предприятиями со стороны или структурными подразделениями предприятия.

К таким работам относят: техническое обслуживание основных средств; контроль за установленными технологическими процессами; выполнение некоторых операций по производству необходимой продукции и др.

Согласно п. Возвратные отходы — это оставшееся сырье или материалы, получаемые в процессе производства готовых изделий; частичная утрата потребительских качеств материалов, в результате чего они не могут быть переданы для последующей переработки. К возвратным отходам запрещено относить остатки ТМЦ, передаваемых в качестве полноценного материала в другие подразделения для изготовления других товаров; попутная тара, которая получается как результат технологического процесса.

Этот подпункт допускает учет в расходах только тех материальных затрат, которые были полностью погашены путем списания с расчетного счета, а также израсходованные средства на оплату труда. Возможно погашение из кассы. Переработка сырья считается фактическим его использованием в производственном процессе. Поэтому учреждения-упрощенцы, вправе включать в расходы затраты на приобретение, переработку материалов в составе расходов.

После получения от переработчика отчета об использовании сырья и Акта приема-передачи выполненных работ, предприятия на упрощенной системе налогообложения отражают следующие операции в книге учета доходов и расходов: Всю сумму оплаченных переработчику услуг; Стоимость приобретенных и оплаченных материалов без учета стоимости возвратных отходов и остатков.

Если продукты переработки поступили в дальнейшее производство в следующем периоде после их поступления от переработчика, то списывать эти продукты нужно по нулевой стоимости, так как эти расходы уже были учтены раньше.

Так, в п. В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику исполнителю не переходит право собственности на эти материалы. Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов?

Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику? Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее. Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки.

При этом дается оговорка — если иное не предусмотрено договором. Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость. Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен.

Только в гл. Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона исполнитель обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне заказчику , продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения: предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе; право собственности на материалы сохраняется за заказчиком; исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены; исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал — возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы. После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить: наименование и количество полученных и использованных материалов; наименование и количество готовой продукции; наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Бухгалтерский учет Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете п.

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов без учета НДС будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции п. На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику давальцу , учет этих отходов ведется исходя из положений п.

Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.

Бухгалтерский учет операций по давальческой переработке Выстраивание партнерских отношений в бизнесе может осуществляться с применением давальческих схем. Соответствующие правоотношения устанавливаются с учетом требований Гражданского кодекса, а также источников права, регулирующих финансовый учет на российских предприятиях.

В чем заключается их специфика? Каким образом осуществляется учет процедур, характеризующих давальческие схемы? Переработка давальческого сырья: сущность правоотношений Для начала определим то, что представляют собой рассматриваемые механизмы взаимодействия предприятий. Давальческая схема правоотношений хозяйствующих субъектов предполагает принятие одной стороной сделки — переработчиком — материалов от заказчика в статусе давальца в целях их дальнейшей переработки либо изготовления какой-либо продукции.

При этом стоимость соответствующих материалов не оплачивается, в то время как результат их переработки, в том числе представленный готовой продукцией, передается заказчику в установленные сроки.

Важный аспект правоотношений, для которых характерна давальческая схема, — бухгалтерский учет. Он осуществляется с использованием Плана счетов, утвержденного законодательно. Собственно давальческое сырье отражается на счете , который относится к забалансовым.

Непосредственно учет расходов, связанных с переработкой материалов, может осуществляться отдельно от аналогичной процедуры, что характеризует стандартный выпуск товаров фирмой далее в статье мы рассмотрим данную особенность подробнее.

При этом структура соответствующих затрат может быть аналогичной той же, что характеризует переработку собственных материалов предприятия, за исключением показателей непосредственно стоимости давальческих материалов, а также затрат, связанных с реализацией выпущенной продукции. Стороны правоотношений подписывают, в случае выбора такого механизма взаимодействия, как давальческая схема, договор. Рассмотрим его особенности.

Договор при давальческой схеме: в чем его особенности? Фактически рассматриваемое соглашение является подвидом договора подряда.

Таким образом, при его составлении сторонам правоотношений следует руководствоваться прежде всего положениями Гражданского кодекса РФ. В договоре, который заключается при давальческой схеме, фиксируются, в частности: — наименование и объем сырья, которое передается от заказчика к переработчику; — наименование и характеристики продукции, которая должна быть изготовлена из давальческого сырья; — сроки, в которые одна сторона должна поставить материалы, а другая — переработать их в установленном порядке; — стоимость осуществления переработки, а также то, в каком порядке предполагается проведение расчетов сторон; — механизм транспортировки давальческого сырья и результатов его переработки; — параметры, характеризующие интенсивность расходования сырья, устанавливающие нормы технологических потерь, образования производственных отходов, формирования естественной убыли в рамках переработки давальческого сырья.

В договоре, безусловно, могут фиксироваться и иные условия. Например, непосредственно способ расчета сторон наличными либо частью сырья или готовой продукции.

Давальческая схема правоотношений также предполагает формирование довольно большого количества документов, дополняющих рассматриваемый договор.

Рассмотрим их специфику подробнее. Документы при давальческой схеме: особенности применения Первым делом при реализации договора, особенности которого мы изучили выше, осуществляется поставка давальческого сырья переработчику. По завершении данной процедуры чаще всего формируется специальный акт, в котором фиксируются наименование, объем, а также стоимость сырья в соответствии с договором. При этом сведения об НДС в документе не отражаются, поскольку схема давальческого способа переработки сырья не предполагает исчисления НДС заказчиком, равно как и появления права на вычет по соответствующему налогу у другой стороны правоотношений.

Использование накладных Еще один документ, который может быть оформлен при передаче сырья от заказчика к переработчику — накладная. При этом она также может сопровождаться транспортной накладной или квитанцией. В соответствующем документе нужно зафиксировать, что сырье передается заказчиком именно по давальческой схеме.

При этом рекомендуется фиксировать в накладной сведения о соглашении между сторонами — номер документа, дату его составления. Поступление давальческого сырья чаще всего оформляется на складе переработчика. Данная процедура предполагает использование, прежде всего, приходного ордера — в нем также отражается тот факт, что сторонами правоотношений задействована давальческая схема передачи и переработки сырья. Следующая группа документов оформляется непосредственно при осуществлении тех или иных операций на складе — таких как, например, передача сырья в производственный цех в целях переработки.

Здесь также могут применяться различные накладные. После того как готовая продукция изготовлена из давальческого сырья, она может быть временно размещена на складе в целях подготовки к отгрузке. Тот факт, что готовая продукция пришла в соответствующее подразделение организации, осуществляющей переработку сырья, также оформляется посредством использования специальной накладной.

В свою очередь, при отпуске изделий заказчику применяется отдельная оптимизированная накладная. Отчетность по давальческим схемам Следующий документ, что оформляется в рамках правоотношений между заказчиком и переработчиком давальческого сырья, — отчет об использовании соответствующего ресурса.

Его составления требует Гражданский кодекс. В данном отчете отражается наименование и объем: — сырья, которое было получено и переработано; — готовой продукции, выпущенной переработчиком; — отходов, которые образовались в рамках производства. По завершении переработки давальческого сырья оформляется акт приема-передачи.

В нем фиксируется стоимость выполнения заказа на изготовление изделий переработчиком. Также сторона правоотношений, выпустившая товары в рамках такого механизма правоотношений, как давальческая схема, должна предоставить заказчику счет-фактуру.

Рассмотрим теперь нюансы налогообложения, которые характеризуют рассматриваемый формат правоотношений в бизнесе. Налоги при давальческой схеме Стоимость тех материалов, которые были получены по давальческой схеме, не увеличивает налоговую базу компании, которая по договору осуществляет переработку. Однако если речь идет о реализации услуг, связанных с выпуском изделий из давальческого сырья, то налоговая база формируется.

Она исчисляется исходя из стоимости обработки сырья или же материалов, но без учета налогов. Налог по тем материалам, работам и сервисам, что были оплачены в целях обеспечения переработки сырья, может быть предъявлен переработчиком к вычету.

Доход фирмы, осуществившей обработку давальческих материалов, определяется как стоимость работ по договору. В свою очередь, расходы переработчика исчисляются исходя из затрат, связанных с выполнением соответствующих работ. Стоимость сырья при этом не учитывается. Бухгалтерия фирмы должна распределить прямые издержки при выпуске изделий на остатки по незавершенному производству. Косвенные расходы фиксируются непосредственно при их осуществлении.

операции Дебет Кредит -provodki-n/. Но, кроме того, затронем также аспекты налогового учета и документального Право собственности на давальческое сырье и готовую Передача сырья в переработку производится согласно акту или накладной . /6/ фискалы, похоже, вновь устраивают интригу.

Многие компании для оптимизации производственного процесса передают свое сырье в переработку другим организациям. Бухгалтерский и налоговый учет этих операций имеет свою специфику - как для предприятия, которое передает сырье, так и для переработчика. Договор на переработку Гражданское законодательство определяет производство товара из давальческого сырья как изготовление лицом новой движимой вещи путем переработки не принадлежащих этому лицу материалов ст. Сторонами давальческих операций являются собственник передаваемого в переработку сырья материалов - давалец и переработчик. При этом, передавая в переработку сырье, давалец остается его собственником. Более того, он приобретает право собственности и на готовую продукцию. Гражданский кодекс РФ отдельно не выделяет договор на переработку давальческого сырья и не определяет, к работам или к услугам относится переработка. По мнению автора, договор на переработку давальческого сырья следует классифицировать как договор подряда, отношения по которому регулирует гл. По договору подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Рассмотрим особенности бухгалтерского и налогового учета данных операций у давальца и переработчика.

Больше внимания в данном материале уделим бухучету давальческих операций, в том числе и учету отходов давальческого сырья, возникающих при таком производстве. Но, кроме того, затронем также аспекты налогового учета и документального оформления таких операций.

Учет у давальца на общей системе налогообложения Предприятия-давальцы, работающие на общей системе налогообложения, рассчитывают налоговую базу по налогу на прибыль согласно Налоговому Кодексу РФ. Определенных ограничений по данным операциям кодексом не предусмотрено.

Налоговый учет операций с давальческим сырьем

Реализация услуг по переработке При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов. Однако ч. Неотъемлемой частью любого договора является пункт с условиями оплаты. В нем обязательно указывается размер оплаты, сроки, порядок и методология расчета, также процедура перевода денежных средств. Отказ от ответственности: Мы не несем ответственности за все рекламные материалы, содержащиеся на данном сайте. Все операции, связанные с изготовлением продукции из давальческого сырья в программе 1С:УПП, отражаются в системе документами с обязательным указанием заказа на переработку.

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Какие бывают операции с ДС С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть: переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов; переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 приказ Минфина России от Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки п. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья п. У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет по стоимости, указанной в договоре на переработку. Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него: Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.

Переработка давальческого сырья.

Операции с сырьем материалами или товарами , которое предприятие передает сторонней организации для переработки, обработки или доработки, относятся по своей сути к подрядным работам. Общая схема учета доработки материалов представлена в табл. Плюс ко всему, у него сразу же есть гарантированный покупатель. Такая позиция переработчика не особо перспективна, но в кризисных ситуациях помогает выжить.

Учет давальческого сырья в проводках

Зинаида Омельницкая Бухгалтерский учет Поступившие на переработку иностранные товары давальческое сырье , а также готовая продукция, полученная в результате переработки такого сырья, не являются собственностью украинского предприятия-переработчика. Учет удобнее вести в разрезе заказчиков, видов сырья, мест его хранения. Операция по переработке сырья заказчика является для предприятия-переработчика операцией по продаже работ услуг. Отметим, что себестоимость переработки давальческого сырья нерезидента формируется в соответствии с п. Как правило, нерезидент рассчитывается с переработчиком инвалютой. Поэтому дебиторская задолженность нерезидента за переработку подлежит пересчету на основании п. Документальное оформление Операция по передаче давальческого сырья предприятию-переработчику оформляется на таможне в обычном порядке и дополнительно можно составить акт приемки-передачи или накладную на переработку. Также заказчик должен представить документы относительно качества и происхождения сырья. В ходе выполнения договора переработки исполнитель оформляет движение ТМЦ лимитно-заборными картами на отпуск сырья в производство, накладными на внутреннее перемещение материалов. Сводные данные удобно отражать в Книге учета движения давальческого сырья и результатов его переработки образец Книги см. Возврат готовой продукции заказчику оформляется аналогично операции по приемке давальческого сырья, факт переработки удостоверяется актом выполненных работ оказанных услуг. Эти документы составляются в произвольной форме в двух экземплярах и подписываются обеими сторонами. Налог на прибыль У предприятия-переработчика возникает доход в размере договорной стоимости услуг по переработке п. Датой признания дохода является дата оформления акта или другого документа, подтверждающего факт выполнения работ услуг п.

График поставки давальческого сырья

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Давальческое сырье, учет у давальца в 1С:Бухгалтерия 3.0
Похожие публикации