Повторная налоговая проверка того же периода

На практике бывает, что налоговая прибегает к повторной проверке налогоплательщика. Скажем откровенно: для плательщика и одного раза достаточно, а здесь второй раз, третий Конечно, возникают вопросы, на которые мы ответим в консультации. Имеет ли право орган ГФС два раза и более проводить документальную проверку налогоплательщика за один период? К сожалению, прямого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс далее — НК не дает.

Полянская, экономист Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения Многие бухгалтеры согласятся с тем, что хуже выездной налоговой проверки ВНП может быть только повторная выездная проверка. При назначении повторной ВНП не действуют ограничения в виде запрета проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного год Таким образом, повторная ВНП может проводиться независимо от того, сколько проверок уже проводилось в отношении налогоплательщика в течение года. Но не все так страшно. Налоговым кодексом предусмотрены всего два основания проведения повторной ВНП.

Наши публикации

На практике бывает, что налоговая прибегает к повторной проверке налогоплательщика. Скажем откровенно: для плательщика и одного раза достаточно, а здесь второй раз, третий Конечно, возникают вопросы, на которые мы ответим в консультации.

Имеет ли право орган ГФС два раза и более проводить документальную проверку налогоплательщика за один период? К сожалению, прямого ответа на этот вопрос Налоговый кодекс далее — НК не дает. Кодекс не содержит такого вида проверки, как повторная, но и не устанавливает ограничений относительно возможности проведения проверки за один период два раза и более.

Кодекс только называет основания, на которых орган ГФС вправе назначать документальные проверки налогоплательщиков.

На каких основаниях орган ГФС вправе назначить документальную проверку налого-плательщика за уже проверенный ранее период? Орган ГФС обязан проводить проверки исключительно в соответствии с требованиями НК и других законов Украины и нормативных актов пп. НК предусматривает две разновидности документальных проверок: плановые и внеплановые.

Плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проведения проверок органом ГФС п. Внеплановая проверка назначается при наличии обстоятельств, исчерпывающий перечень которых указан в п.

Органы ГФС назначают плановые документальные проверки за период от проверки к проверке т. Этого требует п. В частности, плановые проверки проводятся не чаще: одного раза в 3 календарных года — для плательщиков с незначительной степенью риска; одного раза в 2 календарных года — для плательщиков со средней степенью риска; одного раза в календарный год — для плательщиков с высокой степенью риска. Проверенный ранее период, как правило, проверяется путем назначения внеплановой проверки.

НК предусматривает следующие основания для проведения органом ГФС внеплановых проверок за проверенный ранее период: если налогоплательщик подал уточняющий расчет по конкретному налогу за проверенный ранее период пп. Либо если налогоплательщик в жалобе возражениях ссылается на неисследованные при проверке обстоятельства, объективное рассмотрение которых невозможно без проведения повторной проверки. Обратите внимание: это возможно только в случае, когда в отношении должностных лиц органа ГФС нижестоящего уровня, которые проводили документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование либо они уведомлены о подозрении в совершении уголовного правонарушения пп.

При этом приказ о назначении такой проверки должен быть издан исключительно органом ГФС вышестоящего уровня. К такому выводу пришел ВАСУ, признавая неправомерными действия налоговой инспекции, которая назначила внеплановую проверку налогоплательщика на основаниях, определенных пп.

Проверка назначается, если налогоплательщик не предоставит пояснения и их документальное подтверждение на обязательный письменный запрос органа ГФС в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса пп.

Как действовать налогоплательщику во время проведения органом ГФС документальной внеплановой проверки за проверенный ранее период? Налогоплательщик имеет такие же права и обязанности, как и в случае назначения внеплановой документальной проверки за период, который раньше не проверялся подробно см.

Но стоит обратить внимание на некоторые моменты. Во-первых, внимательно прочитайте приказ о назначении внеплановой проверки за ранее проверенный период. Такой приказ должен содержать четкие основания см. Аналогичного мнения придерживается ВАСУ определение от Например, следователем вынесено постановление о проведении проверки для установления фактической суммы непоступления в бюджет НДС по взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентами. Приказом ГНИ была назначена внеплановая документальная проверка налогоплательщика на основании пп.

Но, кроме ссылки на пп. В приказе ГНИ предметом проверки были указаны вопросы, которые уже были проверены в рамках ранее проведенной проверки. Поэтому ВАСУ отменил приказ налоговой инспекции о проведении внеплановой проверки налогоплательщика. Во-вторых, сравните выводы разных актов проверок за один период. Бывает, орган ГФС по результатам двух проверок налогоплательщика за один и тот же период указывает в актах проверок разные выводы. Например, по результатам внеплановой проверки орган ГФС указывает на ничтожность сделок и нереальность хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентами и доначисляет суммы налогов и штрафных санкций.

А по результатам предыдущей проверки те же сделки и хозяйственные операции признавались вполне реальными и законными! Как правило, в случае возникновения такой ситуации орган ГФС настаивает, что в актах обеих проверок приведены достоверные сведения. Просто раньше орган ГФС не имел сведений о нарушениях, допущенных налогоплательщиком или его контрагентами на момент проведения первой проверки.

Что делать в такой ситуации? Единственный выход — обжаловать в судебном порядке налоговые уведомления-решения, принятые по результатам внеплановой проверки. Обосновать свои исковые требования следует в том числе и актом проверки, составленным органом ГФС по результатам ранее проведенной проверки. Ведь акт проверки — это служебный документ, являющийся носителем доказательной информации о выявленных нарушениях со стороны налогоплательщика требований налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГФС п.

То есть для судьи такой акт будет дополнительным доказательством отсутствия со стороны налогоплательщика нарушений налогового законодательства за проверенный период. Также налогоплательщикам стоит помнить об обязанности хранить документы хозяйственной деятельности после проведения органами ГФС проверки. Приказом Минюста от Этот перечень, например, обязует хранить кассовые и банковские документы, акты приемки-передачи имущества работ, услуг , квитанции, приходные и расходные накладные, налоговые накладные в течение трех лет после окончания проверки, проведенной органами ГФС.

Если налогоплательщик не согласится с выводами повторной проверки и обратится в суд, то первичные и другие документы станут дополнительными доказательствами правомерности действий налогоплательщика в период, который так пристально проверяется. Если орган ГФС назначил внеплановую документальную проверку проверенного ранее периода, не стоит ее избегать.

Наоборот, сделайте все от вас зависящее, чтобы в акте повторной проверки были зафиксированы все документы, которые исследовались во время такой проверки, в том числе и акт предыдущей проверки. В таком случае вам будет значительно легче отстоять правомерность своих действий в случае судебного обжалования результатов повторной проверки.

Начнем с того, что повторная выездная проверка — это проверка, которая проводится Причем налоговый орган может проверить период не больше 3. Повторная налоговая проверка длится столько же, сколько Проверять будут тот же период и те же налоги, что и при изначальной ревизии. срок для того, чтобы принимать решение о повторной проверке.

Search for: Повторная налоговая проверка того же периода На практике часто возникает вопрос: если налоговики уже провели проверку налогового периода, может ли данный период проверяться повторно? Попробуем разобраться. Для этого рассмотрим, может ли ранее проверенный период подвергаться плановой и внеплановой проверке. Ранее проверенный период может быть подвергнут проверке и при наличии других обстоятельств, названных в качестве оснований для внеплановой поверки в п. Документальная внеплановая выездная проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: Материальный критерий — то есть обязательно должно быть выявлено: — несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или — неполное выяснение при проверке вопросов, которые должны были быть выяснены в ходе проверки. То есть только в случае наличия перечисленных оснований налоговики могут такую повторную проверку провести. Однако сразу отметим, что на стадии допуска налоговиков к проведению внеплановой проверки достаточно проблематично достоверно выяснить, есть ли у налоговиков на самом деле все необходимые основания для проведения проверки. Дело в том, что, по их мнению, НКУ никого не обязывает предоставлять информацию, подтверждающую наличие оснований для проведения проверки. Таким образом, выходит, что налоговики никоим образом не обязаны дополнительно подтверждать, в чем именно состояло несоответствие выводов акта проверки требованиями законодательства либо неполное выяснение вопросов во время предыдущей проверки, а также подтверждать начало проведения служебного расследования либо возбуждение уголовного дела относительно должностных лиц ГНИ, которые уже проводили документальную проверку плательщика. Причем в случае недопуска проверяющих очень велик риск применения налоговиками ареста имущества, который может быть признан судом необоснованным только в том случае, если у налоговиков действительно не было достаточных оснований для проведения внеплановой проверки. Если же окажется, что налоговиками все внутренние процедуры, предшествующие назначению проверки, были соблюдены, то арест имущества будет признан обоснованным и будет продлен. Соответственно, если приказ о назначении проверки издан той же ГНИ, которая уже проводила проверку того же периода, то такой приказ является неправомерным и у предприятия достаточно оснований для недопуска проверяющих. Плановая проверка Сложнее обстоит дело с повторной проверкой того же периода в рамках обычной плановой документальной проверки. Дело в том, что формально НКУ не предусматривает обязательное исключение из предмета проведения обычной плановой проверки периода, который уже был проверен. Главное — это наличие основания для проведения проверки.

Соответственно, он не зависит от момента представления уточненной налоговой декларации с меньшей суммой налога. Также налоговики обратили внимание на то, что показатели уточненной декларации необходимо сравнивать не с предыдущими корректирующими декларациями, а с суммами налога, которые являлись предметом рассмотрения при первичной выездной налоговой проверке.

Повторная налоговая проверка Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения Контакты для СМИ Отдельным вопросам проведения первоначальной и повторной выездной налоговой проверки посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса. В чем предназначение выездной налоговой проверки? Выездная налоговая проверка призвана выявить нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, его стремлением уклониться от налогообложения.

За какой период может быть проведена налоговая проверка

Выездную налоговую проверку имеют право проводить: Вышестоящий налоговый орган. В этом случае проверяется работа территориальной налоговой инспекции, которая проводила первую ВНП. Территориальная налоговая инспекция. В этом случае повторная ВНП назначается только в тех ситуациях, когда компания передала налоговикам уточненную налоговую декларацию, в соответствии с которой сумма налога уменьшается. Причем, предметом повторной ВНП в этом случае могут быть только те обстоятельства, в соответствии с которыми сумма начисленного налога уменьшилась. Основания для проведения Итак, решение о повторной ВНП в любой компании фискальные службы могут вынести только по двум, указанным выше, основаниям.

Повторная налоговая проверка того же периода

Поводом для написания статьи послужил вопрос в редакцию: имеет ли право орган ГФС дважды и больше раз проводить проверку налогоплательщика за уже проверенный период? Прямо в НКУ о повторной проверке за период, который уже проверялся, речь не идет. Поэтому для ответа на вопрос, с какой проверкой налоговики могут повторно прийти на предприятие, проанализируем нормы НКУ. Так, плановую документальную проверку налоговые органы осуществляют согласно плану-графику, который формируется и утверждается в соответствии с п. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз на три календарных года, средней — не чаще чем раз на два календарных года, высокой — не чаще одного раза на календарный год. Поэтому повторно могут быть проведены фактические проверки или документальные внеплановые. Выясним правомерность их проведения. Документальная внеплановая проверка Относительно правомерности проведения повторной документальной внеплановой проверки официального разъяснения нет. Следовательно, обратимся к нормам НКУ.

Проверка правопреемника Период, который может быть охвачен налоговой проверкой, зависит от вида проверки. Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные п.

Между тем, в подавляющем большинстве случаев, высшие судебные инстанции признают такую практику налоговиков незаконной. В течение года, Высший арбитражный суд Российской Федерации принял ряд Постановлений, развивающих правовую позицию Конституционного суда РФ, и окончательно закрепивших правовые ориентиры для правильного решения данной проблемы в каждом конкретном случае.

Повторная налоговая проверка: когда это может произойти

Что делать, если результаты повторной проверки вас не устраивают? В предпринимательской среде бытует мнение, что один и тот же год налоговики могут проверить только один раз. Не всегда это так. Если компанию уже проверили, это не повод расслабляться, так как налоговая может прийти еще раз. В Налоговом кодексе действительно сказано, что нельзя проводить больше одной проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период см. Но в этой же статье говорится, что в некоторых случаях инспекторы могут прийти с проверкой еще раз независимо от того, когда была первая. Повторная налоговая проверка длится столько же, сколько первичная выездная проверка , и оформляется по тем же правилам. По таким проверкам есть много ограничений, поэтому на практике это не слишком частое явление. Решение проверить организацию еще раз могут вынести по двум основаниям: Вышестоящий налоговый орган региональное управление ФНС решил проконтролировать работу инспекции, которая проводила первую проверку Кто проверяет. В этом случае проверку должны проводить именно сотрудники вышестоящего органа, а не той инспекции, которая проверяла в первый раз. Но участие сотрудников нижестоящей инспекции допускается. Какой период.

Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения

.

Если налоговую проверку проводит региональное управление

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок
Похожие публикации