Не все суммы дебиторской задолженности подтверждены актами последствия

Эксперт, к. На практике у бухгалтера часто вызывает затруднение порядок отнесения просроченной дебиторской или кредиторской задолженности в расходы или доходы организации. Порядок списания дебиторской задолженности В соответствии с п. К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва пп.

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность? Возможность учесть долг в составе внереализационных расходов как безнадежный следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании Акционерное общество имеет в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность проведенную выручку, доходы , не подтвержденную первичными документами от контрагента. Услуги были фактически оказаны, но отчет агента был подписан со стороны их потребителя не уполномоченным на это лицом.

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность?

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность? Возможность учесть долг в составе внереализационных расходов как безнадежный следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании Акционерное общество имеет в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность проведенную выручку, доходы , не подтвержденную первичными документами от контрагента.

Услуги были фактически оказаны, но отчет агента был подписан со стороны их потребителя не уполномоченным на это лицом. Суд отказал организации во взыскании отраженной в учете организации задолженности с должника. Можно ли до истечения установленного срока исковой давности списать указанную задолженность в том числе в связи с признанием ошибочно отраженной в бухгалтерском учете и принять ее при формировании налоговой базы в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: На наш взгляд, в связи с появлением новой информации решения суда ранее отраженный в бухгалтерском учете и отчетности актив в виде задолженности за оказанные услуги следует исключить, соответствующие этому бухгалтерские записи следует произвести в текущем отчетном периоде. Возможность организации учесть задолженность в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли как безнадежную следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании такой задолженности.

Если организации отказано во взыскании задолженности в связи с недоказанностью факта оказания услуг и объема оказанных услуг, у организации нет оснований для учета в целях налогообложения такой задолженности как безнадежной в силу недоказанности наличия самой задолженности. С учетом этого перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором оспариваемая задолженность была отражена в качестве дохода. Обоснование позиции: Рассматривая ситуацию, будем исходить из того, что договором оказания услуг предусмотрена конкретная дата крайняя дата оплаты услуг, начиная с которой задолженность считается просроченной.

Бухгалтерский учет В силу части 1 ст. В соответствии с п. Таким образом, дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании: 1 данных проведенной инвентаризации; 2 письменного обоснования; 3 приказа распоряжения руководителя организации.

Как видим, в бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. По мнению Минфина России, при определении нереальности задолженности к взысканию в бухгалтерском учете так же, как и в налоговом учете следует руководствоваться положениями ГК РФ письмо Минфина России от Расчеты с поставщиками и подрядчиками подлежат обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности п.

В процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией проверяется обоснованность суммы дебиторской задолженности, в том числе и той, по которой истекли сроки исковой давности пп.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация части 1, 3, 4 ст. В силу ст.

В данном случае, по сути, имеет место наличие отражения нереального актива. На основании п. В силу п. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности письма Минфина России от На наш взгляд, в связи с появлением новой информации решения суда ранее отраженный актив в виде задолженности за оказанные услуги следует исключить, соответствующие этому бухгалтерские записи следует произвести в текущем отчетном периоде.

Поскольку в данном случае имеет место факт уменьшения экономических выгод в результате выбытия активов денежных средств, иного имущества , он влечет за собой необходимость признания в бухгалтерском учете прочего расхода в сумме ранее отраженной задолженности п.

Налог на прибыль организаций Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль ее денежное выражение , которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ п. Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п.

Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При оценке соответствия осуществленных затрат указанным критериям следует принимать во внимание правовые позиции, выраженные в определениях КС РФ от Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п.

На основании пп. Пункт 2 ст. При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.

Кроме того, безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от Таким образом, организация, имеющая дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежным долгам и списать в налоговом учете только при наступлении одного из перечисленных событий, к которым отказ суда во взыскании задолженности не относится смотрите, например, письма Минфина России от Так, например, в письме Минфина России от Кроме того, для списания дебиторской задолженности необходимо иметь в наличии документы, подтверждающие факт ее возникновения письма Минфина России от Москве от Как следует из встреченных нами разъяснений, в рассматриваемой ситуации у организации отсутствуют прямые основания для признания задолженности безнадежной и ее списания в налоговом учете.

В письме от Такая задолженность, по мнению финансистов, не может быть учтена в уменьшение налоговой базы, поскольку отказ во взыскании задолженности в судебном порядке не предусмотрен в п. По нашему мнению, формулировка вывода в приведенном письме недостаточно корректна, поскольку в ряде случаев при возникновении спора именно суд устанавливает наличие оснований для возникновения самой задолженности контрагентов и объем действительной задолженности.

Например, в п. Более того, если руководствоваться комментируемым письмом Минфина России буквально, то налогоплательщик, обратившийся в суд за защитой своих прав в части взыскания долга, ставится в худшее положение по сравнению с налогоплательщиками, бездействующими в ожидании истечения срока исковой давности с целью списания задолженности по формальным основаниям постановление Президиума ВАС РФ от Тем самым, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации необходимо больше внимания уделить именно основаниям, по которым суд отказал организации кредитору во взыскании задолженности с клиента.

В зависимости от оснований для отказа во взыскании задолженности необходимо принимать решение об исчислении срока исковой давности для последующего списания задолженности как безнадежной в составе внереализационных расходов в целях налогообложения. Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от При этом из постановлений ФАС Уральского округа от Другой пример. Постановлением АС Восточно-Сибирского округа от При этом были учтены следующие обстоятельства отказа во взыскании задолженности с контрагента налогоплательщика: договор был признан незаключенным, объем оказанных услуг - недоказанным.

И это несмотря на то, что в доказательство исковых требований по задолженности налогоплательщиком были представлены сам договор, счета-фактуры и акты выполненных работ оказанных услуг , выставленные в адрес контрагента. Отметим лишь, что вопрос об исчислении сроков исковой давности в данном деле не рассматривался. Если ранее судом было отказано во взыскании задолженности по причине недоказанности ее возникновения например, кредитор по своему иску не представил достаточных доказательств передачи имущества по договору купли-продажи , то отраженная в учете кредитора задолженность не может быть списана в качестве безнадежной в связи с истечением срока исковой давности.

Такие выводы, в частности, можно сделать из постановления ФАС Московского округа от В отношении возможности внести корректировки в учет, считая, что ранее признанная выручка не обоснована, отметим следующее. Как указал АС Московского округа в постановлении от Для подтверждения того, что на момент списания задолженность не погашена, нужно иметь акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного налогового периода, приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в качестве безнадежного долга, а также договор и первичные документы, подтверждающие само образование задолженности.

Аналогичные разъяснения были даны в письмах Минфина России от При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения п. В случае невозможности определения периода совершения ошибок искажений перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения.

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый отчетный период, в котором выявлены ошибки искажения , относящиеся к прошлым налоговым отчетным периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки искажения привели к излишней уплате налога абзац третий п. В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от Также отмечено, что в случае признания ранее в налоговом учете спорных сумм в качестве дохода данные суммы подлежат корректировке в том же периоде.

Поскольку неполученная выручка от реализации не является расходами общества, применение абзаца третьего п. Аналогичной позиции названные суды придерживаются до последнего времени смотрите постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от Тем самым, сведения о не подтвержденной документально задолженности, во взыскании которой было отказано судом, подлежат уточнению в периоде ее первоначального признания.

И даже через суд не всегда удается вернуть сумму задолженности. Налоговые последствия списания положительны для налогоплательщика. сверки задолженности, частичная, пусть даже мизерная оплата долга -- все это служит какая сумма задолженности подтверждена дебиторами, какая -- не. Вопросы, связанные со списанием кредиторской и дебиторской ФЗ, поэтому она не обязательно должна содержать все реквизиты, указанные в ст. о дебиторской и кредиторской задолженности, а также актов Суммы задолженности, подтвержденной и не подтвержденной.

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете следующий: Дт 63 Кт 62 60,76,71,73,70 — списана дебиторская задолженность; Дт — отражаем списанный долг за балансом. Если резерв не был сформирован или он не покрывает долг, используются соответственно проводки Дт По каждой задолженности резерв вычисляется отдельно. С года предприятия обязаны его формировать. В налоговом учете списание дебиторской задолженности происходит за счет резерва. Если его нет или денег недостаточно, дебиторку относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания. Списание дебиторской задолженности подробнее разберем далее. Как списать дебиторскую задолженность? Если после инвентаризации обнаружена дебиторская задолженность, в компании составляют приказ об инвентаризации, а результаты заносят в форму ИНВ Следующий этап списания дебиторской задолженности: создание приказа руководства о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В справке следует указать сумму дебиторки, описать ситуацию с долгом, перечислить причины того, почему он стал безнадежным, дать ссылку на номер и дату акта инвентаризации. Чтобы после списания дебиторской задолженности не получить претензии от ФНС, следует приложить к акту документ с историей возникновения долга и бумаги о сделке: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг и сверок. В качестве документа, подтверждающего безнадежность долга, можно направить выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава. Обратите внимание! Однако с ИП это не пройдет.

Москва, Россия Учет. Одной из актуальных проблем хозяйствующих субъектов в современных условиях является рост дебиторской задолженности и неплатежей.

Обратная ситуация складывается, когда резерв создан на полную сумму долга, а нереальной для взыскания признается лишь часть дебиторской задолженности. К примеру, судом может быть удовлетворена только часть иска, предъявленного кредитором. Если организация-должник признана банкротом, суд при недостаточности имущества ликвидируемой организации удовлетворяет лишь часть требований кредиторов.

Особенности списания дебиторской задолженности

Как разработать политику управления дебиторской задолженностью Шаг 3. Определяем период, в котором дебиторская задолженность подлежит списанию Рассмотрим списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Дебиторская задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в том налоговом отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности. В целях налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность , выявленную на основании инвентаризации, учесть в более позднем периоде будет крайне сложно. Судебная практика исходит из того, что у налогоплательщика нет оснований для списания дебиторской задолженности, если налогоплательщик не списал долг на дату истечения срока исковой давности постановление Президиума ВАС РФ от Следовательно, инвентаризацию дебиторки следует провести на конец отчетного налогового периода, в котором такой долг будет списан.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Суммы начисленной, не выплаченной работником заработной платы, больничных, отпускных и т. Задолженность перед работниками по выплате компенсации за использование личного автотранспорта иного имущества в служебных целях и т. При проверке документальной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в процессе инвентаризации довольно часто возникает вопрос: обязательно ли составлять акты сверки расчетов с контрагентами? В соответствии с п. Это означает, что задолженность, отраженная в учете, должна быть подтверждена первичными документами, договорами, приказами, однако она необязательно должна совпадать с данными контрагента. Таким образом, составление и согласование актов сверки расчетов не является обязательным при проведении инвентаризации задолженности. Исключение составляют расчеты с банками и бюджетом. Обратите внимание: Сверка расчетов с банками и бюджетом должна проводиться в обязательном порядке перед составлением годовой отчетности.

N ФЗ организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности. По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Следовательно, дебиторская задолженность — это часть оборотного капитала организации. Как мы уже отметили, дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет. Дебиторскую задолженностьусловно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику подрядчику, исполнителю перечислен аванс за поставку товаров выполнение работ, оказание услуг — это нормальная дебиторская задолженность.

Перечень безнадежных долгов расширился

Перевод долга; 6. Прощение долга. Дебиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия. Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб, аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам, у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия. Общая сумма дебиторской задолженности по операциям, связанным с реализацией продукции, товаров и услуг, зависит от двух основных факторов: объема продаж в кредит, т. Величина этого времени определяется кредитной и учетной политикой предприятия, в состав которой входит: определение уровня приемлемого риска отпуска товаров в долг; расчет величины кредитного периода, то есть продолжительности времени последующей оплаты выставленных счетов; стимулирование досрочного платежа путем предоставления ценовых скидок; политика инкассации, применяемая предприятием для оплаты просроченных счетов. Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. При анализе, кроме показателей баланса и приложений к нему, используют данные аналитического учета, первичной документации и произведенных расчетов. Для изучения и оценки состава и давности образования дебиторской задолженности эти показатели могут быть систематизированы. Важное значение для организации имеет не только величина, но и качество дебиторской задолженности. Его характеризует ряд показателей: доля долговых обязательств, обеспеченных залогом, поручительством или банковской гарантией; удельный вес вексельной формы расчетов; доля резервов по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности; удельный вес просроченных долгов в их совокупной величине. Уменьшение доли обеспеченной дебиторской задолженности, включая вексельное покрытие, сокращение резервов по сомнительным долгам, рост величины и удельного веса просроченных обязательств свидетельствуют о снижении качества этой задолженности, увеличении риска потерь и убытков при ее невозврате. Если изначально отпускать товар в долг только самым надежным в платежеспособном отношении покупателям, у предприятия не будет убытков и потерь от просроченной или неоплаченной задолженности дебиторов.

Годовая инвентаризация. 7. Инвентаризация расчетов

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дебиторская задолженность Как зарабатывать на дебиторке
Похожие публикации